Налог на прибыль. Переход с УСН на ОСНО

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Мы с 01.01.2012 перешли на ОСНО. В 2011г. была лишь закупка товара и, соответственно, большой убыток...

  
  Если с 01.01.12 у Вас ОСНО, значит, в 2011 году, судя по заголовку вопроса, у Вас был УСН.
  Если Вы говорите о большом убытке в связи с закупкой товара, значит, этот товар Вы успели в 2011 году продать. Иначе каким образом Вы смогли бы отнести этот товар на расходы. А если не относили на расходы, откуда убыток?
  
  

  Цитата: Как же мне теперь перенести убыток на 2012г., как рассчитать сумму убытка, которую можно внести в декларацию за 1 квартал, ...

  
  Никак!
  Убыток, полученный при УСН, не учитывается при налоге на прибыль.
  Читаем первоисточник - ст. 283 НК РФ "Перенос убытков на будущее":
  
  1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
  Ключевые слова здесь: "убытки, начисленные в соответствии с главой 25". Только их можно переносить на будущие периоды или учитывать в текущем периоде.
  У Вас же речь об "убытках" в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
  Их "переносить" можно только в рамках этой же главы 26.2, т.е. пока применяете упрощенную систему налогообложения.
  
  

  Цитата: ... и как это отразить в программе 1С 8.2?

  
  Вопросы по программе 1С нужно задать в новой теме в соответствующем разделе.
  Соблюдайте правила форума.
  
  Успехов!
• Цитата: Если Вы говорите о большом убытке в связи с закупкой товара, значит, этот товар Вы успели в 2011 году продать. Иначе каким образом Вы смогли бы отнести этот товар на расходы. А если не относили на расходы, откуда убыток?

  
  Возможно я совершила ошибку, но в КУДИР на расходы я отнесла ВСЕ закупки, оставила лишь часть НДС за проданные товары в 2011, остальную перенесла на 2012. Но товара в 2011 продали очень мало, отсюда и убыток. Я думала, что на расходы по УСН мы относим оплаченные и оприходованные товары без учета реализации. Помогите разобраться, пожалуйста!
• "Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров."
  Нашла в литературе...судя по всему надо от этого и отталкиваться!
• Цитата: Возможно я совершила ошибку, но в КУДИР на расходы я отнесла ВСЕ закупки, оставила лишь часть НДС за проданные товары в 2011, остальную перенесла на 2012. Но товара в 2011 продали очень мало, отсюда и убыток. Я думала, что на расходы по УСН мы относим оплаченные и оприходованные товары без учета реализации. Помогите разобраться, пожалуйста!

  
  Да, это неправильно.
  В расходы при УСН можно относить стоимость только тех товаров, которые оплачены поставщику и отгружены покупателю. Я думаю, что Вам надо вносить исправление и подавать уточненную декларацию по УСН.
  Но давайте этот вопрос здесь не обсуждать. Если хотите поговорить об этом подробнее - открывайте новую тему а разделе "УСН, ЕНВД, ЕСХН".
  
  Если внесете исправление, то у Вас и убытка не будет, и переносить будет нечего...
  
  Но тогда встанет вопрос, можно ли учесть товары, купленные и оплаченные в 2011 году при УСН, в 2012 году при налоге на прибыль. Ответ на этот вопрос неоднозначен.
  Если бы эти товары были неоплачены, то тогда они доходили бы под специальную переходную норму п. 2 ст. 346.25 НК РФ "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения".
  Но у Вас товары были оплачены.
  В нормах НК РФ в этом отношении есть нестыковка.
  П.2 ст. 346.25 НК РФ ориентирован на то, что все оплаченные материальные ценности должны попасть в расходы.
  Но по товарам - особый режим списания. Они как бы попадают между двух норм - и списать при УСН нельзя и в налоге на прибыль учесть нельзя...
  
  Однако, надежда на благополучный исход есть. Она кроется в оговорке, которая записана в п.2 ст. 346.25: "если иное не предусмотрено в главе 25".
  Напрямую, ничего "иного" глава 25 НК РФ не содержит, но не содержит она и запрещения принимать в расходы товар, купленный при иной системе налогообложения.
  Складывается картинка, что товар и при налоге на прибыль, и при УСН списывается одинаково - после отгрузки (реализации) этого товара покупателю.
  Значит, его можно смело включать в расходы по налогу на прибыль при его продаже (отгрузке покупателю).
  Именно такая мысль высказывается в письме Минфина РФ от 25.11.09 № 03-11-06/2/249. Правда, только в отношении ценных бумаг. Хотя, в самом начале письме есть фраза: "ценные бумаги, приобретенные с целью их дальнейшей реализации, признаются для целей налогообложения товаром"
  Аналогичная логика прослеживается и в более позднем письме Минфина РФ от 22.04.11 № 03-11-06/2/64 уже в отношении прав требования.
  
  Так что, есть смысл попробовать отнести эти товары на расходы уже при налоге на прибыль. В тот период, когда эти товары будут реально проданы.
  Толь ко сначала надо сделать уточненную декларацию по УСН за 2011 год.
  
  Успехов!